Здравствуйте! Сочувствую. 46 счет используется если применяется ПБУ 2\2008, на который расчетным путем, в соответствии с этим ПБУ, ежемесячно определяется выручка и себестоимость реализации, независимо от того, предъявлен к оплате заказчику объем выполненной работы или нет. Дт46 Кт90.01, Дт90.02 Кт20.Дт90.03 Кт76.Н (НДС отложенный)Сумма предъявленная к оплате заказчику за этап работы по мере выписки КС-2 и КС-3 относится на 46 счет. Дт62.01 Кт46. Дт76.Н Кт68.02 (НДС к уплате).Таким образом НДС платится с объема принятого заказчиком, а налог на прибыль ежемесячно исходя из выручки отнесенной на 46 счет (определенной расчетным методом).
Цитата: Выручку ежемесячно не определяем, только по факту выставления КС-2,3. Даже если договор еще не закончен! Ни каких авансов по счету 62.Определяется именно выручка. Руководству так проще планировать НДС и прибыль.
Исходя из этого, а также что сметы не содержат сметную прибыль, определить финансовый результат достоверно можно только в случае окончания договора строительства. Это то, что я Вам предложил ранее в своих ответах. Пока договор не выполнен,Вы выручку по нему определить достоверно не можете.Иначе Вам следует применять ПБУ 2\2008 и выручку определять расчетным путем ежемесячно с отражением на 46 счете. То что Вы выставляете КС-2 и КС-3 по объекту строительства,который не закончен, еще не говорит, что этот этап принят заказчиком и его следует отражать как выручку. По-этим моментам следует внимательно изучать конкретный договор подряда. Выручка будет тогда,когда все риски по принятому этапу работ перешли заказчику.В случае выписки КС-2 и КС-3 и отнесения в качестве авансов полученных, Вы будете уплачивать НДС со всей суммы аванса. Но до окончания работ по объекту строительства,у Вас не будет выручки и следовательно налога на прибыль.Выручка будет когда объект строительства принят заказчиком. Вы исчислите НДС со всей суммы выручки и зачтете ранее уплаченный НДС по авансам от заказчика.Определите достоверно выручку, себестоимость и прибыль.И только тогда исчислите налог на прибыль.
Мой совет Вам не отступать от законодательно определенных методов учета.Или Вы применяете ПБУ 2\2008 или нет. Если не применяете, то учитываете оплату от заказчиков до окончания строительства как авансы полученные.Другого метода нет.Не важно, есть промежуточные КС-2, КС-3 или нет.Тем более это один договор подряда на строительство с доп.соглашениями.
Как руководству проще планировать НДС и прибыль (как сложилось у них ведение учета)-не соглашайтесь.Нужно искать компромисс. Варианты я Вам привел. Не нужно что-либо вычленять из затрат по объекту, за достоверность расчета которого не можете ручаться.Я это к тому,что бухгалтер должен обеспечивать достоверность бухгалтерской отчетности.
Да,применение 46 счета в связи с принятием ПБУ 2\2008 несколько изменилось с тем,что в Инструкции к Плану счетов.Я Вам привел выше.