УСН. Учет курсовых разниц при определении налогооблагаемой базы

Comments

• Здравствуйте!
  
  УСН считает курсовые разницы на дату совершения валютной операции и на последний день отчетного периода. 15% УСН включает курсовые разницы в доходы и расходы.
• Прочитала по этой теме много, везде пишут, что включают курсовые разницы при переоценке 52 и 57 счетов, а переоценку 60 и 62 не включают. А у меня переоценка 62 увеличивает прибыль Вот и волнуюсь.
• У Вас упрощенка, кассовый метод, на момент отгрузки доход не возникает, в КДиР ничего не попадает. Доход возникает по факту получения оплаты. Переоценивать нечего, кроме валюты на счету.
• Спасибо.
• Цитата: У Вас упрощенка, кассовый метод, на момент отгрузки доход не возникает, в КДиР ничего не попадает. Доход возникает по факту получения оплаты. Переоценивать нечего, кроме валюты на счету.

  
  
  Добрый день!
  
  Не совсем с Вами согласен. Упрощенцы учитывают курсовые разницы по правилам налогового учета для целей налога на прибыль.
  Так что на налог влияет не только переоценка валюты на счете, но и переоценка сальдо валютных взаиморасчетов (долги перед иностранными поставщиками и займодавцами, долги иностранных покупателей).
  Если долг номинирован в иностранной валюте, но подлежит оплате в рублях, то его переоценка по правилам бухучета не влияет на налоговую базу упрощенца (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
• У нас долги иностранных покупателей перед нами, выраженные в валюте и в рублевый эквивалент переводиться не будут. То есть эти суммы включить в налогооблагаемую базу?
• Добрый вечер!
  НКК написал:
  

  Цитата:Не совсем с Вами согласен. Упрощенцы учитывают курсовые разницы по правилам налогового учета для целей налога на прибыль.Так что на налог влияет не только переоценка валюты на счете, но и переоценка сальдо валютных взаиморасчетов (долги перед иностранными поставщиками и займодавцами, долги иностранных покупателей).

  
  Не могу согласиться с Вами.
  Упрощенцы, конечно, учитывают курсовые разницы; вот только учет, в силу кассового метода, отличается от ОСНО.
  Предлагаю рассмотреть на примере.
  Организация 20 марта отгрузила товар иностранному покупателю на сумму 10 000 евро.
  Получена оплата от покупателя 15 апреля.
  Курс евро: 20 марта – 40, 31 марта – 41, 15 апреля - 41,5.
  Определим доходы (в налоговом учете) для УСНО и УСН.
  УСНО:
  20.03. – 400 000 отгрузка
  31.03 - 10 000 переоценка
  15.04. – 5000 переоценка
  Итого доходов 415 000.
  
  УСН: Я предлагаю так:
  20.03 – 0 - кассовый метод
  31.03 – 0 – обязательства не переоцениваются.
  15.04. – 415000 получены 10 000 евро по курсу 41,5.
  Итого доходов 415000.
  
  Вы предлагаете переоценить не только валюту на счете, но и долг иностранной компании. Тогда следует переоценивать на конец отчетного периода 31.03.
  Переоценим.
  20.03. – 0 – кассовый метод – денег не получали.
  31.03. - 10 000 – переоценка.
  15.04. – 415000 – получены 10 000 евро. Согласно упомянутой Вами статье 346.18 НК, доходы, выраженные в иностранной валюте, упрощенцы пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов.
  Итого доходов – 425000. Где справедливость?
  
  Может быть, я неправильно Вас, Илья, поняла, тогда поясните и предложите свой алгоритм переоценки обязательств для упрощенцев.
  
  
  
• Цитата: Добрый вечер!НКК написал:Цитата:Не совсем с Вами согласен. Упрощенцы учитывают курсовые разницы по правилам налогового учета для целей налога на прибыль.Так что на налог влияет не только переоценка валюты на счете, но и переоценка сальдо валютных взаиморасчетов (долги перед иностранными поставщиками и займодавцами, долги иностранных покупателей).Не могу согласиться с Вами.Упрощенцы, конечно, учитывают курсовые разницы; вот только учет, в силу кассового метода, отличается от ОСНО.Предлагаю рассмотреть на примере.Организация 20 марта отгрузила товар иностранному покупателю на сумму 10 000 евро.Получена оплата от покупателя 15 апреля.Курс евро: 20 марта – 40, 31 марта – 41, 15 апреля - 41,5.Определим доходы (в налоговом учете) для УСНО и УСН.УСНО:20.03. – 400 000 отгрузка31.03 - 10 000 переоценка15.04. – 5000 переоценкаИтого доходов 415 000.УСН: Я предлагаю так:20.03 – 0 - кассовый метод31.03 – 0 – обязательства не переоцениваются.15.04. – 415000 получены 10 000 евро по курсу 41,5.Итого доходов 415000.Вы предлагаете переоценить не только валюту на счете, но и долг иностранной компании. Тогда следует переоценивать на конец отчетного периода 31.03.Переоценим.20.03. – 0 – кассовый метод – денег не получали.31.03. - 10 000 – переоценка.15.04. – 415000 – получены 10 000 евро. Согласно упомянутой Вами статье 346.18 НК, доходы, выраженные в иностранной валюте, упрощенцы пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов.Итого доходов – 425000. Где справедливость?Может быть, я неправильно Вас, Илья, поняла, тогда поясните и предложите свой алгоритм переоценки обязательств для упрощенцев.

  
  
  Доброе утро!
  
  Вопрос с порядком учета курсовых разниц у плательщиков УСН спорный.
  
  Посмотрим, что на этот счет говорит Минфин:
  
  В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются. Указанные налогоплательщики используют кассовый метод учета доходов и расходов (ст. 346.17 Кодекса).
  Согласно п. 11 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
  Пунктом 8 ст. 271 Кодекса установлено, что при применении метода начисления доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
  Учитывая, что ст. 273 Кодекса, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод, а также принимая во внимание, что пересчет имущества в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, осуществляется с целью организации учета доходов, выраженных в иностранной валюте, в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, по нашему мнению, налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 Кодекса (Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/21).
  
  Еще раз подчеркну, что приведенная позиция налоговиков спорна и я не видел арбитражной практики по указанному вопросу.
  
  Что касается Ваших примеров, то Ваш вариант учета курсовой разницы для целей УСН фактически сводит на нет учет такой разницы - у Вас она просто не возникает и все, что не соответствует п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
  Предложенный Минфином алгоритм, который я считаю приемлемым с точки зрения минимизации налоговых рисков (в Вашем ответе вариант имени "меня") на первый взгляд приводит к двойному обложению одной и той же суммы выручки в размере 10 000 руб.
  Однако есть два "но":
  - указанная положительная разница при другой динамике курса превращается в отрицательную, что позволяет плательщику УСН уплатить налог с суммы, которая меньше реально поступившей ему выручки;
  - данная сумма (10 000 руб.) облагается на самом деле 1 раз, но по двум разным основаниям - первый раз - как курсовая разница, второй раз - как составляющая выручки упрощенца.
  
  Таким образом, за налогоплательщиком сохраняется право выбора - учитывать или нет курсовую разницу в том порядке, который рекомендуется Минфином, однако неучет такой разницы скорее всего приведет к спорам с фискалами с неопределенными перспективами его разрешения в суде.
  
• Наталья и Илья! Спасибо большое за вашу дискуссию, она мне очень помогла.
• Добрый день!
  
  

  Цитата:Что касается Ваших примеров, то Ваш вариант учета курсовой разницы для целей УСН фактически сводит на нет учет такой разницы - у Вас она просто не возникает и все, что не соответствует п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

  
  
  Мне кажется,что курсовая разница все-таки есть. На момент отгузки мы имели 400000, а на момент оплаты - 415000. Вот она - курсовая разница, просто при кассовом методе она автоматом включается в доход в момент получения этого самого дохода, при методе начисления результат тот же, но по частям. И равенство результатов косвенно подтверждает правильность данного метода.
  
  Мне кажется, что убедить друг друга мы не сможем, и каждый из нас останется при своем мнении.
  Но было интересно. Спасибо.
  
• P.S.
  

  Цитата:Еще раз подчеркну, что приведенная позиция налоговиков спорна ия не видел арбитражной практики по указанному вопросу.

  
  Не думаю, что все налогоплательщики дважды включают курсовые разницы в налогооблагаемую базу для УСН. Скорее наоборот. И если курсовые разницы действительно нужно было бы учитывать дважды по разным основаниям, уж судов было бы предостаточно. Поэтому отсутствие арбитражной практики тоже говорит само за себя.